天津市地方税务局关于发布《天津市地方税务局委托代征税收管理办法》的公告
（天津市地方税务局公告2016年第4号）

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税收票证管理办法》及《国家税务总局关于发布＜委托代征管理办法＞的公告》（国家税务总局2013年第24号公告）的有关规定，现将《天津市地方税务局委托代征税收管理办法》予以发布。

　　特此公告。

　第一章　总　则　

　　第一条　为加强税收委托代征管理，规范委托代征行为，降低征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》、《税收票证管理办法》及《国家税务总局关于发布＜委托代征管理办法＞的公告》（国家税务总局2013年第24号公告）的有关规定，制定本办法。


　　第二条　本办法所称委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。


　　第三条　本办法适用于各区县地方税务局、滨海新区一至六分局、市地税局直属局（以下简称“委托人”）委托代征税收工作。

　　本办法所称代征单位，是指依法接受税务机关委托、行使代征税款权利并承担《委托代征协议书》规定义务的单位。

　第二章　委托代征的范围和条件　

　　第四条　委托代征范围由委托人根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合本局税源管理的实际情况，上报市局确定。委托人不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。


　　第五条　委托人应认真核实代征单位基本情况，确定代征范围，对符合委托代征条件的，与其签订《委托代征协议书》（见附件1），并于协议签订后一个月内报市局备案。


　　第六条　代征单位应当与纳税人有下列关系之一：

　　（一）与纳税人有管理关系；

　　（二）与纳税人有经济业务往来；

　　（三）与纳税人有地缘关系。


　　第七条　代征单位应当同时具备下列条件：

　　（一）具有法人资格，能够独立承担民事责任；

　　（二）有固定的工作场所；

　　（三）内部管理制度规范，财务制度健全；

　　（四）有熟悉相关税收法律、法规的工作人员，能依法履行税收代征工作；

　　（五）具备网络条件，并配备相应的硬件设施。


　　第八条　代征单位不得将其受托代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理。

　第三章　委托代征单位代开发票管理　

　　第九条　委托代征税款需要代开发票的，委托人应与代征单位签订《委托代开发票协议书》（见附件2），委托代征单位代开普通发票。


　　第十条　代征单位应使用市局提供的统一软件，通过计算机代开发票，开具的发票数据及时准确完整上报委托人。


　　第十一条　代征单位可以代开发票的种类，由委托人根据委托代征实际需要确定。代征单位不得受理超出委托代征范围的代开发票申请。


　　第十二条　符合条件的单位和个人向代征单位申请代开发票时，应提供规定证明材料，经代征单位查验，进行登记确认，完成代征税款后，由代征单位代开发票。


　　第十三条　代征单位代开发票时应在发票上加盖“受托代开发票专用章”，其内容包括：代征单位名称、纳税人识别号及序号。

　　“受托代开发票专用章”规格式样由市局统一确定（见附件3）。


　　第十四条　代征单位应当确定专职发票管理人员，按规定负责发票的领取、保管、分配、开具和缴销等工作。代征单位应单独设置代开发票岗位，不得与代征税款岗位重叠。

　第四章　委托代征协议的生效和终止　

　　第十五条　委托人应以本局的名义与代征单位签订《委托代征协议书》、《委托代开发票协议书》，明确委托代征及代开发票相关事宜。核发市局统一印制的《委托代征证书》（见附件4），确立委托代征关系。

　　《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》自双方的法定代表人或法定代理人签字并加盖公章后生效。


　　第十六条　《委托代征协议书》签订后，委托人应当向代征单位发放《委托代征证书》，并在广播、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征单位的委托代征资格和《委托代征协议书》中的以下内容：

　　（一）税务机关和代征单位的名称、法定代表人或负责人姓名、地址、联系电话；

　　（二）委托代征的范围和期限；

　　（三）委托代征的税种及附加、计税依据及税率。

　　同时签订《委托代开发票协议书》的，还应公告委托代开发票的种类、范围等内容。


　　第十七条　《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》有效期一般为一年，最长不得超过三年。有效期满需要继续委托代征的，应当重新签订《委托代征协议书》。

　　《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》签订后，委托人应当向代征单位提供代征税款所需的税收票证、报表、发票。


　　第十八条　有下列情形之一的，委托人可以向代征单位发出《终止委托代征协议通知书》（见附件5）和《终止委托代开发票协议通知书》（见附件6），提前终止委托代征协议：

　　（一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；

　　（二）委托人被撤销主体资格的；

　　（三）因代征单位发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的；

　　（四）代征单位有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者有其他严重违反协议的行为；

　　（五）委托人认为需要终止协议的其他情形。

　　市局将不定期进行委托代征工作情况核查，发现不符合委托代征条件、超范围代征等情况的，将责成委托人提前终止委托代征协议。


　　第十九条　终止委托代征协议的，代征单位应自委托代征协议终止之日起5个工作日内，向委托人结清代征税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票；委托人应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。


　　第二十条　代征单位在委托代征协议期限届满之前提出终止协议的，应当提前20个工作日向委托人申请，经委托人确认后按照本办法第十九条的规定办理相关手续。


　　第二十一条　委托人应当自委托代征协议终止之日起10个工作日内，在广播、网络等新闻媒体或者代征范围内纳税人相对集中的场所，公告代征单位委托代征资格终止。

　第五章　委托代征管理职责　

　　第二十二条　税收委托代征工作中，委托人应当监督、管理、检查委托代征业务，履行以下职责：

　　（一）审查代征单位资格，确定委托代征的具体范围、税种及附加、计税依据、税率等；

　　（二）确定委托代开发票的种类、数量、开具方式、开具行业、品目、单张开票限额、验旧缴销时限等，确定委托代征工作使用的票证种类、税款缴库和票款结报期限；

　　（三）填制、发放、收回、缴销《委托代征证书》；

　　（四）核定和调整代征单位代征的个体工商户定额，并通知纳税人和代征单位执行；

　　（五）采集委托代征的征收信息、纳税人欠税信息、税收票证管理情况等信息；

　　（六）对代征单位的代征业务、代开发票业务及软件操作进行定期辅导和培训；

　　（七）在规定的代征手续费比率范围内，按照手续费与代征单位征收成本相匹配的原则，确定具体支付标准，办理手续费支付手续；

　　（八）督促代征单位按时解缴代征税款，并对代征情况进行定期检查，了解被代征对象户籍变化等情况；

　　（九）其他管理职责。


　　第二十三条　税收委托代征工作中，代征单位应当履行以下职责：

　　（一）根据委托人确定的代征范围、核定税额或计税依据、税率，使用市局统一的委托代征系统代征税款，并按规定及时解缴入库；

　　（二）按照委托人有关规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证、发票，确保税收票证和发票安全；

　　（三）代征税款时，向纳税人开具完税凭证；

　　（四）建立代征税款账簿，逐户记录代征税种、税目、税款金额及税款所属期等内容；

　　（五）代征单位代开发票的，应建立代开发票档案，将代开发票完整资料整理归档；

　　（六）在税款解缴期内向委托人报送《代征代扣税款结报单》，以及受托代征税款的纳税人当期已纳税、逾期未纳税、管户变化等相关情况；

　　（七）对拒绝代征单位依法代征税款的纳税人，自其拒绝之时起24小时内报告委托人；

　　（八）在代征税款工作中获知纳税人商业秘密和个人隐私的，应当依法为纳税人保密。


　　第二十四条　代征单位不得对纳税人实施税款核定、税收保全和税收强制执行措施，不得对纳税人进行行政处罚。


　　第二十五条　代征单位应根据《委托代征协议书》的规定向委托人申请代征税款手续费，不得从代征税款中直接扣取代征税款手续费。

　第六章　法律责任　

　　第二十六条　代征单位在《委托代征协议书》授权范围内的代征税款行为，引起纳税人的争议或法律纠纷的，由委托人解决并承担相应法律责任；委托人拥有事后向代征单位追究法律责任的权利。


　　第二十七条　因代征单位责任未征或少征税款的，委托人应向纳税人追缴税款，并可按《委托代征协议书》的约定向代征单位按日加收未征或少征税款万分之五的违约金，但代征单位将纳税人拒绝缴纳税款等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告委托人的除外。代征单位违规多征税款的，由委托人承担相应的法律责任，并责令代征单位立即退还，税款已入库的，由委托人按规定办理退库手续；代征单位违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由委托人赔偿， 委托人拥有事后向代征单位追偿的权利。

　　代征单位违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时退回或进行抵减。


　　第二十八条　代征单位造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿；丢失其他视同现金管理的税收票证，每份赔偿100元至300元，并按相关规定办理损失核销手续；未按规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，委托人应当根据情节轻重，适当扣减代征手续费。


　　第二十九条　代征单位未按规定期限解缴税款的，由委托人责令限期解缴，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。


　　第三十条　代征单位代开发票时发生发票违法违章行为的，委托人按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定处理，并可依法终止代开协议。


　　第三十一条　委托人工作人员玩忽职守，不按照规定对代征单位履行管理职责，给委托代征工作造成损害的，按规定追究相关人员的责任。


　　第三十二条　违反《委托代征协议书》和《委托代开发票协议书》其他有关规定的，按照协议约定处理。


　　第三十三条　纳税人对委托代征行为不服，可依法申请税务行政复议。

　第七章　附则　

　　第三十四条　本办法由天津市地方税务局负责解释。


　　第三十五条　本办法自下发之日起施行。

　　附件1

　　甲方（委托单位）：
　　地　　址：

　　乙方（受托单位、组织）：
　　地　　址：
　　法定代表人（负责人）姓名：
　　法定代表人（负责人）居民身份证号码：
　　纳税人识别号：
　　微机编号：

　　为加强税收征收管理，保障国家税收收入，做好代征税款工作，甲、乙双方经协商于　　　年　　 月　　日签订如下委托代征协议。

　　一、甲方依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《合同法》、《中华人民共和国发票管理办法》及《税收票证管理办法》的有关规定，委托乙方代征税款。

　　二、本协议规定，由乙方代征以下税款：
　　（一）代征税种及附加：
　　（二）代征范围：
　　（三）计税依据及税率：
　　（四）代征期限：

　　三、本协议规定，乙方票、款结报缴销期限和额度为：


　　四、甲方的权利和义务：
　　（一）甲方应遵守国家法律、行政法规、规章关于委托代征的规定，有责任对乙方代征工作进行指导。并依法向乙方支付代征手续费，甲方支付代征手续费的标准为　　　 。
　　（二）甲方应依法及时向乙方提供代征税款所需要的税收票证。
　　（三）因国家税收法律、行政法规、规章的废止或修订致使本协议失效或部分失效时，甲方负有及时通知乙方并要求终止协议的责任。
　　（四）甲方有权检查乙方代征税款的情况。

　　五、乙方的权利和义务：
　　（一）乙方应当遵守国家法律、行政法规、规章关于委托代征的规定，按照本协议规定的税种及附加、范围、标准、期限代征税款，并依法收取甲方支付的代征手续费。
　　（二）乙方应当依法及时足额解缴税款，做到税收票证开具金额与结报税款一致。
　　（三）乙方在代征过程中遇纳税人拒绝纳税的，应在24小时内报告甲方，由甲方依法处理。乙方不得对纳税人实施税款核定、税收保全和税收强制执行措施，不得对纳税人进行行政处罚。
　　（四）乙方应当按照税务机关的票证管理规定，领取、保管、开具、结报缴销有关凭证。
　　（五）代征税款时，应向纳税人开具甲方提供的税收票证。

　　六、违约责任：
　　（一）甲方违反本协议，乙方有权按照本协议或者有关法律规定要求甲方履行义务，有权依法提起民事诉讼。
　　（二）乙方违反本协议，甲方有权按照本协议或者有关法律规定要求乙方履行义务，并可以根据实际情况选择单方面终止协议。
　　（三）因乙方责任未征或少征税款的，甲方应向纳税人追缴税款，并可向乙方按日加收未征少征税款万分之五的违约金，但乙方将纳税人拒绝缴纳等情况自纳税人拒绝之时起24小时内报告甲方的除外。乙方违规多征税款的，由甲方承担相应的法律责任，并责令乙方立即退还，税款已入库的，由甲方按规定办理退库手续；乙方违规多征税款致使纳税人合法权益受到损失的，由甲方赔偿， 甲方拥有事后向乙方追偿的权利。乙方违规多征税款而多取得代征手续费的，应当及时退回。
　　（四）乙方未按规定期限解缴税款的，由甲方责令限期缴纳，并可从税款滞纳之日起按日加收未解缴税款万分之五的违约金。
　　（五）乙方造成印有固定金额的税收票证损失的，应当按照票面金额赔偿；丢失其他视同现金管理的税收票证，每份赔偿100元至300元，并按相关规定办理损失核销手续；未按照规定领取、保管、开具、结报缴销税收票证的，甲方有权根据情节轻重，扣减代征手续费。

　　七、有下列情形之一的，委托代征协议提前终止：
　　（一）因国家税收法律、行政法规、规章等规定发生重大变化，需要终止协议的；
　　（二）甲方被撤销主体资格的；
　　（三）乙方发生合并、分立、解散、破产、撤销或者因不可抗力发生等情形，需要终止协议的；
　　（四）乙方有弄虚作假、故意不履行义务、严重违反税收法律法规的行为，或者出现其他严重违反协议的行为；
　　（五）甲方认为需要终止协议的其他情形。
　　终止委托代征协议的，乙方应自委托代征协议终止之日起5个工作日内，向甲方结清代征的税款，缴销代征业务所需的税收票证和发票。甲方应当收回《委托代征证书》，结清代征手续费。

　　八、乙方不得将其受托代征税款事项再行委托其他单位、组织或人员办理。

　　九、本协议未尽事宜，按照相关法律、行政法规规定处理。

　　十、本协议有效期限为　　年　 月　 日至　　 年　　月　 日。

　　十一、本协议书一式三份，甲方二份，乙方一份。

　　甲方 （签章）　　　　　　　　乙方 （签章）
　　协议签定日期：　年 月日　　 协议签定日期：　年 月 日
　　法定代表人：（签字）　　　　　法定代表人：（签字）

　　说 明

　　1.本协议依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《合同法》、《中华人民共和国发票管理办法》及《税收票证管理办法》设置。
　　2.协议适用于税务机关委托有关单位和人员代征税款时使用。
　　3.乙方在“地址”栏填写乙方的工作场所地址，在“法定代表人（负责人）居民身份证号码”栏填写法定代表人（负责人）居民身份证号码。
　　4.协议第二项中，代征税种及附加：填写委托代征的所有税种及附加；代征范围：填写乙方负责代征税款的纳税人范围。
　　5.协议第四项中，甲方支付代征手续费标准为根据有关规定，并经甲乙双方商定的比例。
　　6.协议第九项：填写甲乙双方协商确定的有关事项。可以直接将协商事项的内容填写在本协议中，也可以另外制作从属于本协议的补充协议。

　　附件2

　　甲方（委托单位）：
　　地　　址：

　　乙方（受托单位、组织）：
　　地　　址：
　　法定代表人（负责人）姓名：
　　法定代表人（负责人）居民身份证号码：
　　纳税人识别号：
　　微机编号：

　　为加强税收征收管理，保障国家税收收入，做好代征税款工作，依据天津市地方税务局《委托代征税收管理办法》有关规定，甲、乙双方经协商签订如下委托代开发票协议。

　　一、代开发票种类、行业（征收税目）、品目、单张最高开票限额见下表：

代开发票种类	行业	品目	单张开票限额

　　二、委托期限：
　　年　月　日至　年　月　日

　　三、甲方的权利和义务
　　（一）甲方应当按照国家法律法规有关规定，向乙方提供政策辅导，对乙方的代开发票工作进行指导服务；
　　（二）甲方应依法及时向乙方提供代开发票所需要的章戳；
　　（三）甲方对乙方代开发票数据进行网络实时监控；
　　（四）乙方违反本协议规定，甲方有权依照有关规定进行处理。

　　四、乙方的权利和义务
　　（一）乙方应确保在法定工作日和工作时间内办理代开发票事项，工作人员不得擅自离岗或无故不办理代开发票业务；
　　（二）乙方对符合代开发票条件的申请，即时开具发票，不得推诿和故意刁难纳税人；
　　（三）乙方应当按规定建立健全发票保管制度，配备保险箱柜，专人保管。发生发票损毁时，或空白发票发生丢失、被盗时，应立即书面报告甲方，并登报声明作废；
　　（四）乙方应当遵守国家法律法规的规定依法代开发票，不得擅自超出代开范围、扩大代开对象；
　　（五）乙方应按规定在代开发票时代征税款、开具票证，按规定的期限解缴税款；
　　（六）乙方应当将代开发票资料顺序整理、装订成册。

　　五、违约责任
　　（一）甲方违反本协议，乙方有权按照本协议或者有关法律规定要求甲方履行义务，有权依法提起民事诉讼。
　　（二）对乙方发生的发票违法违章行为，甲方有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的规定处理。
　　（三）乙方因保管不善、违反规定等责任事故造成发票损失的，应查明原因和责任，甲方对乙方按照《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的规定处理。

　　六、协议终止
　　出现下列情况之一的，委托代开发票协议终止：
　　（一）协议期满；
　　（二）乙方不按规定开具发票、扩大代开发票使用范围或跨规定区域开具发票扰乱税收秩序的，经责令限期改正拒不改正的；
　　（三）甲方发现乙方存在重大违法事实或其他事项需要停止代开的；
　　（四）出现天津市地方税务局《委托代征税收管理办法》规定的终止情形和其他协议终止情形的。

　　七、本协议书一式三份，甲方两份，乙方一份。

　　甲方 （签章）　　　　　　 乙方 （签章）
　　协议签订日期：　年 月 日　 协议签订日期：　年 月 日
　　法定代表人：（签字）　　　 法定代表人：（签字）

　　附件3
　　受托代开发票专用章规格式样



　　受托代开发票专用章尺寸规定：

　　一、形状为椭圆形，尺寸为40×30（mm）；

　　二、边宽1mm；

　　三、中间为代征单位纳税人识别号， 18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；

　　四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；

　　五、税号下横排“受托代开发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；

　　六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码。

　　附件4

　　　　　　　　　　：
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，经过我局与你单位（组织或人员）协商一致，委托你单位（组织或人员）代征税款。
　　代征税种及附加：　　　　　　　　　　　；
　　代征范围：　　　　　　　　　　　；
　　计税依据及税率：　　　　　　　　　　　；
　　代征期限：　　　　　　　　　　　。
　　具体代征程序和税款的解缴，以及双方的权利和义务，依照双方订立的《委托代征协议书》执行。
　　本证书的有效期限自　年 月 日至　年 月 日止。


　　附件5

　　　　　　　　　　　　　　　　：
　　因　　　　　　　　　　　　　　　　　　　，我局决定终止委托代征协议，请接到通知后，于　　　　年　　 月　　 日前到我局结清代征税款、缴销票证并办理终止委托代征手续。
　　特此通知。


　　注：本表一式二份，一份税务机关留存，一份交代征单位留存。

　　附件6

　　　　　　　　　　　　　　　　：
　　因　　　　　　　　　　　　　　　　　　　，我局决定终止委托代开发票协议，请接到通知后，于　　　　年　　 月　　 日前到我局缴销发票并办理终止委托代开发票手续。
　　特此通知。


　　注：本表一式二份，一份税务机关留存，一份交代征单位留存。